今天有個其他部門同事來問我，工程結(jié)算的時候，要扣5%質(zhì)保金，然后開票的時候全額開票，有什么財務(wù)依據(jù)么？

我當(dāng)時看到這個問題的時候，沒看懂什么意思，后面再問他，情況是有一個發(fā)包方的項(xiàng)目已經(jīng)完工，但是因?yàn)椤督ㄔO(shè)工程質(zhì)量保證金管理辦法》他們有5%的質(zhì)保金沒給到承包方，然后他們現(xiàn)在想讓承包方開具全額的發(fā)票為了要入賬，但是承包方不愿意，因?yàn)槌邪秸J(rèn)為質(zhì)保金你沒有支付，所以這部分不能開票。然后發(fā)包方想問我們要依據(jù)，讓對方全額開票給他們。

我這里也去找了一下相關(guān)的依據(jù)，但是找到依據(jù)是不利于發(fā)包方的。根據(jù)《國家境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第69號）第四條規(guī)定：“納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間?！?/p>

我們要知道如果增值稅納稅義務(wù)時間沒有發(fā)生，對方是可以不開具對應(yīng)的發(fā)票給你們。所以上面這個條款已經(jīng)明確說了，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間。”等于說是可以在收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天才開具發(fā)票的。

所以我后面也跟我同事說了，最好還是去主動溝通一下，在稅法上估計(jì)是找不到有利于發(fā)包方的依據(jù)。