物流公司收貨時只登記不做分錄，因為不能確認為銷售收入，只有結(jié)算運費時，才能確認為銷售。物流活動包括運輸/儲存/裝卸/搬運/包裝/流通加工/配松/信息處理等環(huán)節(jié)，會計核算與之相應針對物流企業(yè)流程，將有關(guān)會計分錄整理如下：?

會計分錄

一.實收資本的核算　　

借：銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)　　

貸：實收資本----各股東　　

二.主營業(yè)務收入的核算，設(shè)置一下明細科目：運輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務收入

借：現(xiàn)金（銀行存款）　　

貸：主營業(yè)務收入--運輸收入（根據(jù)需要可設(shè)置三級科目，貨運收入/其他收入）　　

三.總站對分站之間可以設(shè)置其他應收款---進款往來科目，以反映總站與分站各項營業(yè)收入的解交和結(jié)算情況

收到分站交來運輸收入　　

借：銀行存款　　

貸：其他應收款--進款往來　　

四.根據(jù)分站編制的營業(yè)收入日報定期匯總確認營業(yè)收入　　

借：其他應收款----進款往來　　

貸：主營業(yè)務收入---運輸收入　

五.預收運費　　

借：銀行存款　　

貸：預收賬款 　　

六.完成運輸任務，結(jié)算多退少補　　

借：預收賬款　　

貸：主營業(yè)務收入--運輸收入銀行存款

七.月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤　　

其他業(yè)務收入的核算，核算客運服務/包裝物出租/固定資產(chǎn)出租/技術(shù)轉(zhuǎn)讓/車輛修理/材料銷售等其他收入并按其設(shè)置二級科目?！　?/p>

借記相關(guān)科目

貸記本科目　　

月末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無余額。

八.銷售材料，應按照售價和應收的增值稅

借記銀行存款/應收賬款等賬戶，按實現(xiàn)的營業(yè)收入貸記本帳戶。

月度終了按照出售原材料的實際成本，

借記其他業(yè)務支出

貸記原材料?！?/p>

原材料采用計劃成本核算的企業(yè)，還要分攤材料成本差異。

舉例：下面以汽車運輸為例為大家總結(jié)了運輸業(yè)務相關(guān)的會計核算。以下計算僅供參考，不作實際操作依據(jù)。

一運輸業(yè)務生產(chǎn)經(jīng)營的特點

1．運輸業(yè)務的基本功能是實現(xiàn)貨物的位移；

2．運輸業(yè)務的生產(chǎn)經(jīng)營活動不產(chǎn)生新的實物形態(tài)的產(chǎn)品；

3．運輸產(chǎn)品的生產(chǎn)過程和消費過程同時進行；

4．運輸產(chǎn)品位移的計量具有特殊性。

二汽車運輸?shù)囊话銟I(yè)務程序

1．貨物托運人簽填托運單；

2．托運單內(nèi)容的審核和受理；

3．核實理貨；

4．貨物的監(jiān)裝和監(jiān)卸。

三汽車運輸業(yè)務收入的確認

營運部門在完成每單運輸任務后，將托運單據(jù)轉(zhuǎn)交給財務部門，財務部門根據(jù)收到的確認完成的運輸作業(yè)的單據(jù)，據(jù)以確認收入，屆時填制增值稅專用發(fā)票。

【案例】

豐礦物流公司2016年6月完成客戶欣欣洗煤廠的汽車運輸業(yè)務3000噸精煤,平均運輸距離320公里，確認運輸收入384000元，款項未收到。增值稅稅率為11%，填開增值稅專用發(fā)票。該運輸業(yè)務全部由第一車隊完成。

會計分錄如下：

借：應收賬款——汽車運輸業(yè)務（欣欣洗煤廠） ???? 384000

貸：主營業(yè)務收入——汽車運輸（第一車隊） ?? 345945.95 ???

應交稅費——應交增值稅——銷項稅 ?????? ?38054.05

四汽車運輸?shù)某杀竞怂?/strong>

主要包括：直接材料、直接人工、其他直接費用和營運間接費用

1、燃料的歸集和分配

當月實際耗用量=月初車存數(shù)+本月領(lǐng)用數(shù)-月末車存數(shù)

【案例】

豐礦物流公司對燃料柴油采用實地盤存制。2016年6月30日，根據(jù)本月的柴油領(lǐng)料單和車存柴油盤存表編制燃料耗用匯總表。

根據(jù)燃料耗用匯總表，作分錄如下：

借：主營業(yè)務成本——運輸支出（第一車隊） ? ? 138270

主營業(yè)務成本——運輸支出（第二車隊） ? ? 124080

輔助運營費用——共同費用 ? ?3960

營運間接費用——汽車運輸分公司 ? ?2640

管理費用——油料費 ? ? 184.80

貸：原材料——燃料 ? ? 269134.80

2、直接人工的歸集和分配

物流企業(yè)的直接人工由工資費用和其他人工費用兩部分組成。根據(jù)實際發(fā)生額計入相應的會計科目和部門。

會計分錄如下：

借：主營業(yè)務成本——運輸支出（第一車隊） ? 52600

主營業(yè)務成本——運輸支出（第二車隊） ? ?50000

輔助運營費用——共同費用 ? ?9600

營運間接費用——汽車運輸分公司 ? ?7200

管理費用——人工費用 ? ?11000

貸：應付職工薪酬——職工工資 ? 130400?

3、其他直接費用的歸集和分配

其他直接費用包括：折舊費、修理費、過路過橋費、車輛保險費以及行車事故費用。

1.折舊：營運車輛采用工作量法、其他固定資產(chǎn)采用直線法；

2.修理費：日常維修和保養(yǎng)，直接計入主營業(yè)務成本，受益期在一年以上的大修，先計入長期待攤費用賬戶，然后攤銷計入相應的成本科目和部門；

3.車輛保險費：通常按年支付，支付時計入待攤費用賬戶，按月攤銷時，根據(jù)車輛所屬部門計入主營業(yè)務成本、營運間接費用、管理費用。

4、輔助營運費用的歸集和分配

物流企業(yè)發(fā)生的輔助營運費用，費用發(fā)生時在輔助營運費用科目中核算，月底按照每個車間的千噸行駛千米數(shù)比例分配。

2016年6月份，第一車隊營運貨物汽車運輸業(yè)務3000噸精煤,平均運輸距離320公里，即960千噸/千米；第二車隊運營貨物汽車運輸業(yè)務4000噸焦煤,平均運輸距離220公里，即880千噸/千米。

第一車隊的分配率為：960÷（960+880）×100%=52.17%

第二車隊的分配率為：880÷（960+880）×100%=47.83%

根據(jù)以上分配率對輔助營運費用進行分配。

2021初級會計備考資料

已經(jīng)給大家整理好了

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