在工資不變、沒(méi)有副業(yè)的情況如何才能使收入增加？那只能減少稅收支出！

我們知道薪資收入個(gè)人所得稅的稅率是3%—45%。假設(shè)某市張女士，每月工資收入為1萬(wàn)元，那么她需要按照10%的稅率繳納個(gè)人所得稅，年納稅共計(jì)約9480元，幾乎相當(dāng)于其一個(gè)月的工資。

但是，2018年國(guó)家稅務(wù)總局卻對(duì)部分人群下調(diào)了個(gè)人所得稅，他們可按收入所得的50%繳納個(gè)人所得稅，甚至直接免稅，幫助這部分人群留存了更多資金。

今天，小柳就和大家聊一聊個(gè)人所得稅下調(diào)及延繳、分期等政策，看看你所在行業(yè)或從事工作能夠享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠。推文較長(zhǎng)，建議先關(guān)注小柳再收藏此推文。

我們每周還會(huì)定期發(fā)布財(cái)務(wù)、節(jié)稅、政策解析之類的干貨，有任何個(gè)人財(cái)務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)、節(jié)稅或代理記賬有關(guān)的問(wèn)題，都可以詢問(wèn)小柳，也可以說(shuō)說(shuō)你們的財(cái)務(wù)故事。

1、延繳個(gè)人所得稅

1999年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》。

通知規(guī)定：“自1999年7月1日起，科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時(shí)，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅?！?/p>

也就是說(shuō)科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)人可以暫時(shí)不用繳納個(gè)人所得稅，只有在取得分紅或轉(zhuǎn)讓時(shí)才需要依法納稅，如果長(zhǎng)時(shí)間不轉(zhuǎn)讓就可以一直不交稅。

注：獲得股權(quán)時(shí)，需要按偶然所得繳納20%的個(gè)人所得稅。

同時(shí)，2016年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》。

通知規(guī)定：“非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策”。

另外，上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起，在不超過(guò)12個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。

企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

2、分期繳納個(gè)人所得稅

2015年，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》。

通知規(guī)定：“自2016年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！?/p>

同時(shí)，“全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！?/p>

也就是說(shuō)高新技術(shù)企業(yè)，因科技轉(zhuǎn)化而給予相關(guān)技術(shù)人員股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，可享受在5個(gè)年度內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策；如果股東要把企業(yè)未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積用于轉(zhuǎn)增股本時(shí)，也可以在5個(gè)公歷年度內(nèi)申請(qǐng)分期繳納。

注：個(gè)人獲股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)按工資薪金3%—45%的稅率繳納個(gè)人所得稅；而企業(yè)未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本時(shí)，股東需要按紅利所得繳納20%的個(gè)人所得稅。

3、減免個(gè)人所得稅

根據(jù)《《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條第一項(xiàng)規(guī)定，省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

同時(shí)，2018年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于科技人員取得職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》。

通知規(guī)定：“依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營(yíng)利性研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校根據(jù)《中華人民共和國(guó)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”，依法繳納個(gè)人所得稅。”

也就是說(shuō)，如果是省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)方面的獎(jiǎng)金，可以免征個(gè)人所得稅，而在非營(yíng)利研發(fā)機(jī)構(gòu)或高校中按規(guī)定因科研獲得現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，那么現(xiàn)金可減按50%，再計(jì)入工資中進(jìn)行繳納個(gè)人所得稅。

4、企業(yè)如何節(jié)稅？

凡是與高新技術(shù)、科技研發(fā)有關(guān)的個(gè)人在獲得股份、獎(jiǎng)金時(shí)可以延緩繳納、分期繳納，甚至直接免除個(gè)人所得稅，那企業(yè)又應(yīng)該如何節(jié)稅呢？

首先，企業(yè)應(yīng)充分享受國(guó)家政策補(bǔ)助。比如增值稅留抵退稅、企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除、減計(jì)收入、以及小微企業(yè)企業(yè)所得稅減征、小規(guī)模納稅人增值稅免征、固定資產(chǎn)一次性（500萬(wàn)以下）扣除等。

其次，合理控制企業(yè)營(yíng)收或利潤(rùn)。比如控制連續(xù)12個(gè)月企業(yè)開(kāi)票金額不超過(guò)500萬(wàn)，即可享受小規(guī)模納稅人增值稅免征（普票）優(yōu)惠；在企業(yè)人數(shù)及總資產(chǎn)不超額的情況下，控制企業(yè)年應(yīng)納稅所得額在300萬(wàn)以內(nèi)，就能享受小微企業(yè)2.5%—5%的超低企業(yè)所得稅。

再次，合理對(duì)企業(yè)架構(gòu)進(jìn)行拆分或外包。比如在合法、合規(guī)情況下，將一般納稅人企業(yè)拆分為兩個(gè)小規(guī)模納稅人企業(yè)，因此兩個(gè)企業(yè)都能享受小微企業(yè)2.5%—5%的超低企業(yè)所得稅，拆分后成立的企業(yè)還能享受小規(guī)模納稅人增值稅免征（普票）優(yōu)惠。

另外，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及規(guī)劃。通過(guò)制定年初財(cái)務(wù)預(yù)算幫助公司省錢(qián)，同時(shí)通過(guò)每月財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反饋分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)，幫助企業(yè)賺錢(qián)，再通過(guò)財(cái)務(wù)手段幫助企業(yè)節(jié)稅。

最后，有問(wèn)題可以找小柳。凡是對(duì)財(cái)務(wù)建設(shè)不解，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不懂，對(duì)財(cái)務(wù)節(jié)稅有疑惑的朋友，都可以詢問(wèn)小柳，為您答疑解惑。