還有底線嗎？白酒消費稅爭議頗深！配制酒和藥酒企業(yè)如何降低增值稅？

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出于對國民身體健康的考量，我國對酒類征收消費稅，并通過不同的種類的酒適用差異稅率進行市場調(diào)控。

此前部分地區(qū)的配制酒消費稅征收存在混亂的問題，部分酒廠為了規(guī)避消費稅，采用將白酒變?yōu)榕渲凭频姆绞浇档投愗搲毫?。這一操作擾亂市場，造成了市場亂象。為此國家出臺多部規(guī)定進行整治。

但由于各地稅務機關對于規(guī)定的解釋和理解存在一定的差異化。于是就導致爭議不斷，本文酒配制和藥酒的消費稅爭議點，并為相關企業(yè)提供節(jié)稅思路！

一、行業(yè)分析

近年來配制酒得到了快速的發(fā)展，據(jù)數(shù)據(jù)顯示：2022年國際配制酒市場規(guī)模超過300億美元，中國成為配制酒賽道的主要市場，我國配制酒市場規(guī)模不斷擴張，隨著酒精飲料和配制酒標準的落實以及各種峰會論壇會議的召開，配制酒行業(yè)受到酒業(yè)大廠以及資本市場的青睞。近年來我國藥酒長期保持在10%以上的增速。2022年市場規(guī)模已經(jīng)突破300億元。

二、配制酒及藥酒的稅率爭議

藥酒被要求按照“白酒”稅率征稅。相對于配制酒。藥酒的消費稅規(guī)定較少，稅務機關對藥酒的定義規(guī)定，藥酒是按照醫(yī)藥衛(wèi)生部門的標準將白酒、黃酒為基礎加入各種藥材炮制或配制。

我國各地區(qū)對當?shù)匕拙埔?guī)定了最低消費稅申報價格，但藥酒 并未納入相關規(guī)定，因此藥酒稱將索道稅務機關就最低價格的核定。

符合條件的配制酒及藥酒適用于“其他酒”的稅率。53號文對配制酒的規(guī)定較為明確，對于已經(jīng)取得了“國食建字文號”。且酒精度數(shù)低于38度的配制酒而言，應當依據(jù)第二條第一款的規(guī)定，按消費稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。

三、配制酒及藥酒企業(yè)的節(jié)稅思路

企業(yè)首先需要將業(yè)務進行拆分，在稅收優(yōu)惠園區(qū)注冊成立有限公司或個體戶承接企業(yè)拆分出的部分業(yè)務，就能在園區(qū)內(nèi)享受相應的稅收優(yōu)惠政策。

其中有限公司獎勵政策為：

企業(yè)繳納了增值稅和企業(yè)所得稅之后，一部分稅收會上繳中央國庫，一部分留存在地方財政。留存在地方財政的部分將會獎勵企業(yè)一定的比例，這就是有限公司獎勵政策。

具體比例為：

增值稅：地方留存50%，以此為基礎獎勵企業(yè)70%—90%

企業(yè)所得稅：地方留存40%，以此為基礎獎勵企業(yè)70%—90%

當月繳納次月獎勵，兌現(xiàn)時間短，月度進行獎勵。政策長期有效。

其中個體戶核定政策為：

園區(qū)內(nèi)注冊成立的個體戶能夠享受個稅的核定，核定個稅區(qū)間僅為0.1%—1%之間，加上增值稅和附加稅等，綜合稅率低至2%左右。

企業(yè)可將部分利潤高的業(yè)務交由園區(qū)內(nèi)的個體戶承接，能解決企業(yè)無票支出和利潤虛高等問題。

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