個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得是按照企業(yè)當(dāng)月的收入的總額減去各項(xiàng)符合規(guī)定的各項(xiàng)支出費(fèi)用后的余下的部分，所以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以盡量充分的做好各項(xiàng)扣除，盡量減少應(yīng)納稅所得額，從而減低稅收負(fù)擔(dān)。

籌劃案例：

李女士注冊(cè)了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)從事餐飲，由一家三口共同經(jīng)營(yíng)。

方案一：李女士考慮到三人是家人，就沒(méi)有給另外兩個(gè)人分發(fā)工資。假設(shè)這家餐飲店每月銷售額為10萬(wàn)元，按稅法規(guī)定允許扣除的各項(xiàng)費(fèi)用為2萬(wàn)元。

那本年度李女士經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=(10-2)X12=96（萬(wàn)元）

李女士應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅=96X35%-6.55=27.05(萬(wàn)元)

方案二：假設(shè)李女士每月向另外兩位家人每月支付6000元，依舊按上面的數(shù)據(jù)每月銷售額為10萬(wàn)元，各項(xiàng)費(fèi)用為2萬(wàn)元，加上給兩位親人每月支付共1.2萬(wàn)元的薪資。

那本年度李女士經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=(10-2-1.2)X12=81.6（萬(wàn)元）

李女士應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅=81.6X35%-6.55=22.01(萬(wàn)元)

這樣算起來(lái)，方案二比方案一節(jié)稅 ?27.05-22.01=5.04（萬(wàn)元）

?

目前我國(guó)小微企業(yè)的稅負(fù)已經(jīng)低于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，所以，創(chuàng)業(yè)者可以將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)橐蝗擞邢挢?zé)任公司。

籌劃案例：

案例一：依舊是李女士的從事餐飲的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，本年度的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為96萬(wàn)元，需要繳納的個(gè)人所得稅為27.05萬(wàn)元。

方案二：李女士注冊(cè)一人有限責(zé)任公司，稅后利潤(rùn)全部分配。

這時(shí)需要繳納企業(yè)所得稅96*12.5%*20%=2.4（萬(wàn)元）

取得稅后利潤(rùn)后李女士需要繳納個(gè)人所得稅=(96-2.4)X20%=18.72(萬(wàn)元)

總共需要繳納18.72+2.4=21.12（萬(wàn)元）

這時(shí)方案二比方案一節(jié)稅 27.05-21.12=5.93（萬(wàn)元）

方案三：李女士注冊(cè)一人有限責(zé)任公司，稅后利潤(rùn)保留在公司，不做分配

這時(shí)需要繳納企業(yè)所得稅96*12.5%*20%=2.4（萬(wàn)元）

這時(shí)方案三比方案二節(jié)稅21.12-2.4=18.72萬(wàn)元

方案三比方案一節(jié)稅27.05-2.4=24.65萬(wàn)元

?

合伙企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)相同，有區(qū)別的是合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額會(huì)按照比例分配給每一個(gè)合伙人，由合伙人計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。由于增加一個(gè)合伙人就可以增加基本扣除6萬(wàn)元，當(dāng)合伙企業(yè)的合伙人越多，每個(gè)合伙人繳納的個(gè)人所得稅就越少。

籌劃案例：

李女士合伙的企業(yè)上年度的應(yīng)納稅所得額為96萬(wàn)元，平均分配給2個(gè)合伙人。

本年度李女士合伙企業(yè)有兩個(gè)方案可供選擇

方案一：保持2個(gè)合伙人

每個(gè)合伙人需要繳納個(gè)人所得稅=(48-6)X30%-4.05=8.55(萬(wàn)元)

合計(jì)繳納個(gè)人所得稅=8.55X2=17.1?(萬(wàn)元)

?

方案二：兩位合伙人均將自己的配偶或者其他直系親屬一人增加為合伙人，合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額平均分配給4個(gè)合伙人。假設(shè)4個(gè)合伙人均未取得除合伙企業(yè)利潤(rùn)以外的其他所得，每個(gè)合伙人的基本扣除標(biāo)準(zhǔn)均為6萬(wàn)元。

每個(gè)合伙人需要繳納個(gè)人所得稅=(24-6) X20%-1.05=2.55(萬(wàn)元)

合計(jì)繳納個(gè)人所得稅=2.55X4=10.2(萬(wàn)元)

這時(shí)方案二比方案一節(jié)稅17.1-10.2=6.9（萬(wàn)元）