會計學基礎重點
會計學基礎重點知識點
第一章：總論
第一節(jié)：會計的產(chǎn)生與發(fā)展
會計的含義：會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，他是以貨幣計量為基本形式，對會計主體的經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督的一種管理活動。
會計的本質(zhì)屬性：會計是一種管理活動；
會計的基本目標：為國家宏觀管理和調(diào)控提供信息，為投資者債權人提供其了解財務狀況和經(jīng)營成果所必需的信息。
一些小知識：會計最早出現(xiàn)在公元前1100年到公元前700年的西周；
唐宋時期產(chǎn)生并完善了十分科學的結算方法。
月計歲會：零星算之危計，總合算之為會；
帕喬利的《算術?幾何及比例概要》是世界上第一部介紹論述會計復式記賬法的著作
會計的基本職能是：核算和監(jiān)督；會計核算是會計監(jiān)督的前提
會計監(jiān)督：包括合法性監(jiān)督和合理性監(jiān)督，可分為事前監(jiān)督事中監(jiān)督和事后監(jiān)督；
會計的基本目標：通過編制財務報告方式向有關各方面提供有益的會計信息，以滿足經(jīng)濟決策的需要；（經(jīng)濟管理的總目標是：提高經(jīng)濟效益）
會計目標：1.向財務報告是由者提供會計信息???? 2.反映企業(yè)管理層收托責任履行情況
會計的特點：
1.以貨幣計量為主要基本形式（計量處度有三類：書屋亮度，勞動量度，貨幣量度）
2.連續(xù)、系統(tǒng)和完整地對經(jīng)濟活動進行核算和監(jiān)督。
（充分利用會計信息的反饋，分析和預測經(jīng)濟前景、提供反映未來經(jīng)濟活動的數(shù)據(jù)與資料，也是現(xiàn)代會計的另一特征。）
第二節(jié)：會計對象和會計要素
會計對象：是能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，會計對象可被概括地表述為價值運動；
會計要素：
?1.資產(chǎn)：資產(chǎn)是指企業(yè)由于過去的經(jīng)濟業(yè)務所形成的、現(xiàn)在擁有的或能加以控制的、并可
期望在將來為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的能以貨幣計量的資源（加粗的即為資產(chǎn)的特征）
?資產(chǎn)分類：1）流動資產(chǎn)：在一年或一個營業(yè)周期內(nèi)便現(xiàn)貨耗用的資產(chǎn)。
?如：庫存現(xiàn)金，存款交易性金融資產(chǎn)，應收及預付賬款，存貨
2）非流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。
如：可供出售的金融資產(chǎn)，持有至到期投資，長期股權投資，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，商譽等
固定資產(chǎn)：是指企業(yè)用于生產(chǎn)商品或提供勞務，出租給他人，或為了行政管理目的而持有的，預計使用年限超過一年的具有實物形態(tài)的資產(chǎn)。
無形資產(chǎn)：是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)（商標權，專利權，著作權）
資產(chǎn)的確認：1.與該資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；
2.該資源的成本或價值能夠可靠的計量
2.負債：負債是指企業(yè)過去的交易、事項形成，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務
負債的特征：過去的經(jīng)紀業(yè)務所引起；是一種承諾的義務；代表未來經(jīng)濟利益的流出，負債是可以用貨幣計量的。
負債的分類：1）流動負債：指在一年或一個營業(yè)周期內(nèi)應償還的債務。
例如：短期借款，應付票據(jù)，應付賬款，應付職工薪酬，應交稅金
2）非流動負債：流動負債以外的負債.例如：長期借款，應付債券，長期應付款等
負債的確認：與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)，未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。
3.所有者權益：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，這種經(jīng)濟利益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后所有者享有的剩余權益。
特征：1）表明產(chǎn)權關系，反映了企業(yè)投資人對其凈資產(chǎn)的要求權、所有權。
????????? ?2）數(shù)量上所有者權益是企業(yè)資產(chǎn)中減去負債總額的凈額，全部歸投資人所有
?????????? 3）權益與負債共同構成企業(yè)資產(chǎn)的來源
????????? ?4）所有者權益的內(nèi)容，有投資人投入的資本和企業(yè)實現(xiàn)的利潤（或虧損）構成
????????? ?5）權益數(shù)額大小取決于企業(yè)獲利能力
?分類：分為投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等以及直接計入所有者權益的利得和損失
?4.收入：（狹義）企業(yè)在經(jīng)營互動中所取得的營業(yè)收入，而不發(fā)哦擴偶人性的非經(jīng)營活動中取得的收入
特征：1）代表著一個會計期間的經(jīng)濟利益的增加，表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的流入或政治以及負債的減少，從而最終導致企業(yè)凈資產(chǎn)的增加。
?2）收入與費用，利潤要素向聯(lián)系，與負債所有者權益相區(qū)別
3）收入影響利潤的要素的增量，最終必然導致所有者權益的增加
?分類：分為主營業(yè)務收入（占比重大），其他業(yè)務收入
? 5.費用：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經(jīng)歷利益的總流出。
特征：1）費用和損失代表著企業(yè)資產(chǎn)的減少或負債的增加，最終導致所有者權益減少
2）費用與收入具有直接的聯(lián)系
分類：分為生產(chǎn)成本（直接材料直接人工，制造費用）和期間費用（銷售費用，管理費用，財務費用）
6.利潤：指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額，直接計入當期利潤的利得和損失等
特征：利潤是輸入與費用兩個會計要素向配比的結果
分類：營業(yè)利潤，利得，損失等
兩個等式資產(chǎn)=所有者權益+負債； 收入-費用=利潤
?第三節(jié)：會計基本假設和會計基礎
會計的基本假設：1.會計主體 2.持續(xù)經(jīng)營 3.會計分期 4.貨幣計量
會計基礎：1.權責發(fā)生制（應記制）：以收入和費用是否已經(jīng)發(fā)生為標準來確認本期收入和支出的一種方法（考慮應收，應付，不考慮預收、預付）,企業(yè)應該用權責發(fā)生制
2.收付實現(xiàn)制（現(xiàn)金制）：是以貨幣資金收付的實際實現(xiàn)時間為標準來確認收入費用歸屬期的記賬制度
第四節(jié)：會計信息質(zhì)量要求：
1.可靠性（會計當而已矣）
?2.相關性（有用性）信息應與使用者的的決策需要相關
3.可理解性 （明晰性）
4.可比性 （可比性要求企業(yè)的會計核算方法前后一致）
5.實質(zhì)重于形式：當經(jīng)濟實施與法律形式不一致時，按事實來記錄和反映
6.重要性：可以適當合并，簡化處理（對于次要的會計事項，在不影響信息真實性的和不至于誤導決策者時）
7.謹慎性：不高不資產(chǎn)收益，不低估負債費用；
8.及時性：1）會計事項應的賬務處理應在當期進行，
??2）會計報表應在期間結束后按規(guī)定報送有關部門
可靠性，相關性，可理解性，可比性是會計信息的首要質(zhì)量要求，其他是次級質(zhì)量要求
第五節(jié) 會計計量屬性及應用原則
計要素的計量屬性：1.歷史成本（表現(xiàn)為付出的現(xiàn)金，或被交易的現(xiàn)金等價物）?
2.重置成本（重新取得所要付出的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物）?
3.可變現(xiàn)現(xiàn)值（預計售價減去進一步加工成本和預計銷售費用及相關稅費后的凈值）??
4現(xiàn)值（對未來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值）??
5.公允價值（在公平交易中，雙方自愿進行交換或者負債清償?shù)慕痤~）
要素計量屬性應用的原則：應當采用歷史成本，采取其他計量屬性時應該保證所確定的要素金額能夠取得并可靠的計量?
第六節(jié)：懷集核算的基本程序和方法
會計核算的基本程序與方法是指：企業(yè)單位為了為實現(xiàn)會計目標而對經(jīng)濟業(yè)務進行處理加工的程序與方法
會計核算的基本程序：
1.會計確認：確認計入的會計要素（科目、賬戶）和確認計入的會計期間
2.會計計量：記多少金額（貨幣計量，歷史成本的計量屬性）
3.會計記錄：登記賬簿4.會計報告：編制會計報表
會計核算的方法：
??? 會計方法：指會計在核算和監(jiān)督經(jīng)濟活動的過程中所使用的各種技術方法。
?? ?1.是指會計科目和賬戶???? 2.復式記賬3.填制和審核憑證??? 4.登記賬簿??? 5.成本計算
?? 6.財產(chǎn)清查???? 7.編制會計報表
程序與方法的關系：會計核算的四個基本程序和會計核算的七中方法是相互聯(lián)系，一環(huán)扣一環(huán)地構成了會計信息加工處理的方法體系，其中會計核算的方法是通過會計基本程序來實現(xiàn)的
會計循環(huán)：是七個程序和四個方法的綜合運用，其中有三個重要環(huán)節(jié)：填制會計憑證，登記會計賬簿，編制會計報表?
第二章：會計科目和賬戶
第一節(jié)：會計等式
會計等式的歷史演變：P30第二段；
在我國現(xiàn)在最基本的會計等式 ：資產(chǎn)=負債+所有者權益
??? 權益：是對資產(chǎn)所擁有的要求權和求償權，權益分為兩種，所有者權益和債權人權益
??? 所有者權益和債權人權益的區(qū)別：1.時間上：債權人權益是一種暫時性的投入
??????? 2.求償所得看，債權人所得到的利息是一個固定數(shù)，投資者所得的利潤不是固定數(shù)
??????? 3.債權人不承擔企業(yè)的經(jīng)營風險，不參與企業(yè)的經(jīng)營管理
??????? 4.從償還順序上看，債權人要求償還本金和利息的權益是在股東求償權之前
會計恒等式：資產(chǎn)=權益
??? 負債和所有者權益中：所有者權益站主導地位
??? 資產(chǎn)=負債+所有者權益? 是整個會計核算的基礎? 該公式是一種‘靜態(tài)平衡’
第二節(jié)：經(jīng)紀業(yè)務與會計等式
??? 經(jīng)紀業(yè)務涉及的會計要素：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用；
??? 影響：1.涉及等式兩邊同增或同減（影響資產(chǎn)總量，不影響平衡）
????????? 2.涉及等式一邊，等量增減（不影響資產(chǎn)總量，不影響平衡）
第三節(jié)：會計科目
? ??會計科目是對會計對象進行的第二層次的劃分
???? 會計科目設置的原則：1.要有利于企業(yè)經(jīng)營管理和經(jīng)濟核算
???????????????????????? 2.貫徹統(tǒng)一性和靈活性相結合的原則
3.會計科目的名稱含義要確切，內(nèi)涵外延要明確
會計科目的分類：1.資產(chǎn)類科目2.所有者權益類科目 3.負債類科目 4.損益類科目
會計科目按提供核算指標詳細程度不同，分為總分類賬戶，明細分類賬戶
子目：是介于總分類科目與明細分類科目之間的科目
第四節(jié)：賬戶及其基本結構
?? 概念：賬戶是用來記錄會計科目所反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的工具，是根據(jù)會計科目來開設的，賬戶具有一定的格式（即結構），以會計科目作為它的名稱
?? 會計科目只有分類名稱而沒有一定的格式
?? 賬戶是根據(jù)科目來分類的，也分為四類賬戶或總分、明細類賬戶
?? 賬戶的作用：1.記載業(yè)務? 2.提供數(shù)據(jù)? 3.為編制會計報表提供依據(jù)
?? 賬戶的內(nèi)同：1.賬戶的名稱 2.日期和摘要 3.增加方和減少方的金額及余額 4.憑證號數(shù)
?? 賬戶提供的核算指標：1.動態(tài)指標：發(fā)生額：增加、減少
2.靜態(tài)指標：余額：起初、期末
???? 3.四個指標的關系：本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=本期期末余額
?第三章：復式記賬
第一節(jié)：復式記賬原理
??? 復式記賬：是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務都要以相同的金額在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上的商戶中進行登記的記賬方法
??? 復式記賬的優(yōu)點：1.可以通過幾張清晰地反映每一項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，而且通過全部經(jīng)濟業(yè)務的記錄還能夠全面、系統(tǒng)的了解經(jīng)濟活動的全過程和結果，為經(jīng)濟管理提供所需的信息
2.可以根據(jù)復式記賬進行試算平衡
??? 服飾幾張的理論基礎：資產(chǎn)=負債+所有者權益
第二章：借貸記賬法
???? 帕喬利-《算數(shù)、幾何級比例概要》全面揭示了借貸記賬法
???? 丁字賬：左借右貸
???? 資產(chǎn)類賬戶的結構：借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額，期末余額一般為借方余額
???? 負債類賬戶的結構：貸方登記負債的增加額，借方登記負債的減少額，期末余額一般為貸方余額
???? 所有者權益類賬戶的一般結構：貸方記錄所有者權益的增價額，借方記錄所有者權益的減少額，期末一般為貸方余額
???? 成本和費用類賬戶的結構：增加記機房，減少記貸方，期末余額應在借方
???? 收入、利潤類賬戶的結構：增加及貸方，減少或轉(zhuǎn)出及借方，轉(zhuǎn)出后，期末賬戶一般無余額，若有余額表示所有者權益變動額，可能在借方也可能在貸方
???? 借貸記賬法的基本結構：賬戶借方登記：資產(chǎn)、成本和非用增加，負債及所有者權益的減少；賬戶貸方登記：負債、收入、利潤及所有者權益的增加，資產(chǎn)成本和費用的減少；
???????????????????? 期末如有借方余額，表示期末資產(chǎn)余額，如有貸方余額表示期末負債及所有者權益的余額
??? 借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等
??? 會計分錄：是指運用復式記賬的原理，表明某項經(jīng)濟業(yè)務應借應貸賬戶及其金額的記錄
????????????? 會計分錄的內(nèi)容：賬戶的名稱，記賬方向的符號（借方貸方），記錄的金額
會計分錄的一般格式為：1.先借后貸?? 2.貸方的文字和數(shù)字要比借方退后數(shù)個字節(jié)
?????????? ???3.再多節(jié)多袋的情況下，借方或貸方的文字應左對齊，金額應右對齊
?? 簡單會計分錄:一個賬戶借方直通一個賬戶貸方發(fā)生對應關系（即一借一貸）的會計分錄
?? 復合會計分錄：一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄
?? 試算平衡：根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”之一會計等式和借貸記賬法的記賬規(guī)則來檢查賬戶記錄是否正確的一種檢驗方法
1.發(fā)生額試算平衡法：全部賬戶借方本期發(fā)生額合計=全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計
????? 2.余額試算平衡法：全部賬戶借方月合計=全部賬戶貸方期末余額合計
?? 不影響試算平衡的錯誤：漏記，重記，串戶，記賬方向相反，多級火燒跡且金額相等
第三節(jié)：總分類賬戶和明晰類賬戶的平行登記
?? 總分類賬戶：簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設的用來對會計要素的具體內(nèi)同進行總括分析核算的賬戶
?????????? 特點：只是用貨幣計量單位反映經(jīng)濟業(yè)務
?? 明細類賬戶：簡稱明細賬，是根據(jù)明細科目設置的，用來對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的賬戶。他是根據(jù)某一總分類賬戶的核算內(nèi)容，按照實際需要所作的更詳細的分類
?? 關系：總分類賬戶與所屬明細分類賬戶核算的內(nèi)容相同，但反映和提供的指標的詳細程度不同，總分類賬戶反映總括情況，提供總括指標；明細分類賬戶對總賬起補充說明作用，總費雷賬戶的金額與其所屬的明細分類賬戶金額合計應相符
?? 總賬與明細賬的平行登記：是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，根據(jù)統(tǒng)一會計憑證，一方面登記有關總分類賬戶，另一方面登記明細分類賬戶。
? 平行登記要點:1.登記期間、依據(jù)相同2.登記方向相同3.記賬金額相等?
第四章：賬戶與復式章法的運用
全書會計分錄集錦：
借：銀行存款? 貸：實收資本（收到投資人的投入資本）
借：銀行存款? 貸：短期借款（將借到短期借款存入銀行）
借：原材料??? 貸：銀行存款（用存款買材料）
借：應付賬款? 貸：銀行存款（用存款支付應付賬款）
借：應付賬款? 貸：短期借款（借入短期借款直接用來償付應付賬款）
借：銀行存款? 固定資產(chǎn)? 貸：實收資本（收到投資人投入的資金，設備）
借：原材料??? 貸：應付賬款（購買材料沒付錢）
借：應付賬款? 貸：銀行存款（用銀行存款償付應付賬款）
借：生產(chǎn)成本? 貸：原材料（原材料被拿去生產(chǎn)了，計入成本）
借：固定資產(chǎn)? 貸：實收資本?? 資本公積—資本溢價 （收到設備的投資）
借：銀行存款? 貸：長期借款（借來長期借款存入銀行）
借：在建工程? 貸：應付利息（公司在建工程達到可使用狀態(tài)之前，符合資本化條件的長期款利息等費用應計入工程成本）
借：在途物資? 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（買物資，還沒收到）
借：原材料??? 貸：在途物資（驗收了在途物資）
借：生產(chǎn)成本? 貸：應付職工薪酬（直接人工）
借：制造費用? 貸：原材料（車間一般耗用）
借：制造費用? 貸：銀行存款（車間發(fā)生的辦公費等）
借：制造費用? 貸：應付職工薪酬（車間的技術人員，管理人員費用等）
借：應付職工薪酬? 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（用錢付工資）
借：制造費用? 貸：累計折舊（車間固定資產(chǎn)的折舊）
借：銀行存款? 貸：主營業(yè)務收入（賣東西賺了錢存銀行）
借：應收賬款? 貸：主營業(yè)務收入（賣了東西還沒收到錢）
借：主營業(yè)務成本? 貸：庫存商品（成本的結轉(zhuǎn)）
借：營業(yè)稅金及附加? 貸：應交稅費（稅金發(fā)生，還沒交）
借：銷售費用? 貸：銀行存款（用存款付銷售費用（廣告費））
借：銷售費用? 貸：應付職工薪酬（銷售人員工資形成銷售費用，還沒付）
借：其他業(yè)務成本? 貸：累計折舊（計提固定資產(chǎn)的折舊）
借：管理費用? 貸：原材料（公司總部耗用材料）
借：管理費用? 貸：庫存現(xiàn)金（公司管理人員的工資）
借：在建工程? 貸：庫存現(xiàn)金（基層工程人員工資和失業(yè)保險等）
借：庫存現(xiàn)金? 貸：銀行存款（從引號取錢）
借：銀行存款? 貸：營業(yè)外收入（獲得營業(yè)外收入）
借：營業(yè)外支出? 貸：銀行存款（形成營業(yè)外支出，并用存款搞定）
借：所得稅費用? 貸：應交稅費—應交所得稅（形成所得稅，還沒付）
借：主營業(yè)務收入??????????????????????? 借：本年利潤
??? 其他業(yè)務收入??????????????????????????? 貸：主營業(yè)務成本
??? 營業(yè)外收入????????????????????????????????? 營業(yè)稅金及附加
??? 貸：本年利潤??????????????????????????????? 其他業(yè)務成本
??????????????????????????????????????????????? 銷售費用
??????????????????????????????????????????????? 管理費用
??????????????????????????????????????????????? 財務費用
??????????????????????????????????????????????? 營業(yè)外支出?
借：本年利潤? 貸：所得稅費用（在根據(jù)利潤結轉(zhuǎn)所得稅）
借：本年例潤? 貸：利潤分配—未分配利潤（結轉(zhuǎn)凈利潤）
借：利潤分配? 貸：盈余公積（按10%提取盈余公積）
借：利潤分配? 貸：應付利潤（付給投資者利潤）?
存貨的盤存制度
??? 公式：起初借村存貨成本+本期增加存貨成本=本期減少存貨成本+期末借村存貨成本額
??? 1.永續(xù)盤存制：它是指平時對各項粗諾的增加數(shù)和減少數(shù)都要根據(jù)會計憑證連續(xù)計入有關明細賬簿，并隨時結出賬面借村數(shù)量和金額
??? 特點：手續(xù)嚴密，利于加強存貨管理，比較繁瑣；廣泛應用于主要存貨的的核算與管理
? 2.實地盤村制：平時只登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末，根據(jù)存貨實地盤點的是村屬來倒擠出存貨的減少數(shù)
??? 特點：不利于加強存貨管理，影響成本計算的正確性，一般只針對價值低的、大堆材料
存貨的計價方法：
? 1.先進先出法：以先購進的貨物單價確定發(fā)出存貨和期末結存存貨實際成本的方法
??????????? ?（存貨接近市價，發(fā)出的存貨原理市價，不太符合謹慎性，較繁瑣）
? 2.加權平均法：用起初存貨數(shù)量和本期個屁收入存貨的數(shù)量足為權數(shù)，加權平均計算存貨單價（比較簡單，只有月末才能獲得存貨的相關信息不利于存貨的日常管理
? 3.個別計價法：是指每次發(fā)出存貨的實際成本都按其購入時的實際成本分別計價來確定發(fā)出存貨成本及期末存貨成本的方法（適用于但見價值較大的存貨）
制造成本的計算與結轉(zhuǎn)：制造費用分配率=制造費用總額/生產(chǎn)工人公式總額
利潤分配的順序：1.彌補以前年度虧損? 2.提取盈余公積? 3.向投資者分配利潤
第五章：會計憑證
第一節(jié)：會計憑證的意義
會計憑證的意義：它對于如實反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務的合法性、合理性，保證會計核算資料的真實完整，提高會計核算的質(zhì)量具有重要的意義
會計憑證的作用1.記錄經(jīng)濟業(yè)務，為記賬提供依據(jù)
????????????? 2.明確經(jīng)濟責任，加強內(nèi)部管理
????????????? 3．監(jiān)督、控制經(jīng)濟活動
會計憑證的概念：是用來記錄經(jīng)紀業(yè)務的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。
原式憑證的種類：1.按照來源的不同分為外來原式憑證（大多為一次憑證）和資質(zhì)原始憑證
??? 2.按填制方法不同，分為一次平證、累計憑證匯總原式憑證和記賬編制憑證
??????????? 一次憑證：指反映一項經(jīng)濟也或者同時反映若干項同類性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務
??????????? 累計憑證：是指在一定是期內(nèi)連續(xù)記載若干同類項經(jīng)濟業(yè)務的會計憑證
??????????? 匯總憑證：又稱原始憑證匯總表，他是將一定時期內(nèi)托干仗反映同類經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的原始憑證加以匯總編制的
??????????? 記賬編制憑證：是指會計人員根據(jù)賬簿記錄加以整理后重新編制的原始憑證
原式憑證的基本內(nèi)容：1.名稱2.日期3.編號4.經(jīng)紀業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額
??? ????5.接收原式憑證單位名稱6.填制原始憑證單位名稱或填制人名7經(jīng)辦人簽名或蓋章
原式憑證填制的要求：1.記錄真實2.內(nèi)容完整3.手續(xù)完備4.書寫清楚5.數(shù)字書寫符合要求
原始憑證的審核：要審核1.真實性2.合法性3.合理性4.完整性5.正確性6.及時性
第三節(jié):記賬憑證
記帳憑證的概念：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，對經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類并據(jù)以確定會計分錄所填制的會計憑證們他是登記賬簿的直接依據(jù)
?? ?編制記賬憑證的目的：為了便于登記賬簿，防止和減少差錯的發(fā)生，保證賬簿記錄的正確性
??? 記帳憑證的分類：
1.按反映的經(jīng)濟業(yè)務不同，一般分為收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（凡是涉及銀行存款或庫存現(xiàn)金的增加（減少）的業(yè)務都應編制收款（付款）憑證；轉(zhuǎn)賬憑證是指專門用于記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務以外的裝賬業(yè)務的會計及憑證）
???? ?2.按用途不同，一般分為通用記賬憑證和專用記賬憑證（規(guī)模較大的公司應使用專用記賬憑證，對經(jīng)濟業(yè)務進行分類管理，有利于經(jīng)紀業(yè)務的檢查，但工作量大。對規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務較少的單位，最好采用通用記賬憑證來）???
????? 3.按記帳憑證的填制方法的不同可分為：復式記賬憑證、單式記賬憑證和匯總記賬憑證、記賬憑證（科目）匯總表（復式記賬憑證便于了解經(jīng)濟業(yè)務的全貌，有利于檢查會計分錄的正確性，但不便于匯總每一會計科目的發(fā)生額和進行分工記賬）
? 記賬憑證填制的要求：P142-143? 12點= =? 個人表示看一眼就好
? 記賬憑證的審核：1.內(nèi)容是否真實 2.會計科目及其金額是否正確 3.項目是否齊全
第四節(jié)：會計憑證的傳遞與保管
會計憑證的傳遞：是指從會計憑證的填制到歸檔保管的整個過程中，在單位內(nèi)部各有關部門人員之間傳遞的程序與傳遞時間
會計憑證保管歸檔要點：每月記賬完畢，會計人員都要對記賬憑證進行分類整理
每年裝訂成冊的會計憑證年度終了時可由本單位會計機構保管一年
?????????????? 出納人員不得兼管會計檔案
?????????????? 一般會計憑證的保管期限為15年，未滿保管期的會計憑證不得隨意銷毀
第六章：賬簿
第一節(jié)：會計賬簿的概述
會計賬簿的定義：簡稱賬簿，是由專門格式和相互聯(lián)系在一起的若干賬頁所組成，以會計憑證為依據(jù)，序時和分類的連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映個性經(jīng)紀業(yè)務的簿籍。
登記會計賬簿的意義：1.提供全面、系統(tǒng)的會計信息
????????? ??????????2.便于檢查、監(jiān)督和校正會計信息
??????????????????? 3.為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料
??????????????????? 4.為考核經(jīng)營管理業(yè)績提供依據(jù)
賬簿的分類：
三欄式（——>借、貸、余三項）?? 多欄式
登記會計賬簿的原則：1.登記賬簿應以審核無誤的會計憑證為依據(jù)
????? 2.登記賬簿的時間：其他的按規(guī)定來，現(xiàn)金日記賬，存款日記賬應隨時逐筆順序登記
????? 3.正確使用紅、藍墨水
????? 4.書寫留空：（一般不寫滿，留有修改的空間）
????? 5.結出余額
????? 6.次過程前（要在摘要欄寫明“過此頁”，“承前頁”）
????? 7.不得刮擦涂改
錯賬的更張方法：
?1．劃線更正法：是指用紅線劃銷賬簿中錯誤記錄，并在劃線上方寫處長卻記錄的一種方法
?????? 適用于：期末結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證沒錯
?2.紅字更正法：是指用紅字沖銷原來的錯誤記錄，以更正和調(diào)整賬簿記錄的一種方法。
??? 1）適用于：發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借應貸的會計科目有錯誤
?????? 更正方法：用紅字填制一張余元錯誤憑證完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“沖銷某月某日第×好記帳憑證的錯賬，并據(jù)以用紅字登記入賬，一沖銷員賬簿登記錯誤然后用籃字填制一張正確的記賬憑證并據(jù)以登記入賬
2）適用于：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬金額大于應急金額，而應借應貸的會計科目并無錯誤。
?? 更正方法：會計科目、借貸方向不變，紙漿正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，即多級的金額用紅字填制一張記賬憑證，在摘要欄內(nèi)寫明“沖銷某月某日第×號記賬屏障多記金額“并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記的金額
3.補充登記法（藍字登記法）：是指用增加金額的方法來不成更正賬簿錯誤記錄的一種方法
法適用：于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中所記金額小于應記金額，而其他沒錯。
更正方法：會計科目，借貸方向不變，紙漿正確數(shù)字與錯誤數(shù)字間的差額，用藍字填制一張記賬憑證，在摘要欄寫明“補記某月某日第×號記賬憑證少記金額????
第七章：財產(chǎn)清查
財產(chǎn)清查：是指通過對貨幣資金、食物資產(chǎn)和債權債務的盤點及核對，來確定實際結存數(shù)，并查明賬面結存數(shù)預期是否相符的一種方法
財產(chǎn)清查的目的：能反映和監(jiān)督財產(chǎn)物資的使用和保管情況，保護財產(chǎn)物資的安全完整，提高財產(chǎn)物資的使用效率，是做到賬證相符，賬賬相符，賬實相符
財產(chǎn)清查的意義：1.有利于保證會計核算資料的真實可靠；
??????????????? 2.有利于挖掘財產(chǎn)物資的潛力和加速資金周轉(zhuǎn)
??????????????? 3.有利于保護才站物資的安全完整?? 4.有利于維護財經(jīng)紀律和結算制度
財產(chǎn)清查的種類：1.全面清查：參加人員多，花費時間長
（年終決算前，改變隸屬關系主要負責人離職前）
???????? 2.局部清查：點差范圍小，設計人員少專業(yè)性較強
（庫存現(xiàn)金每日核對，銀行存款、粗存商品原材料每月盤點一次）
財產(chǎn)物資的清查的方法：1.實地盤點法 2.技術推算法 3.抽查盤點
財產(chǎn)物資實際結存金額的確定方法：1.賬面價值法（一般采用）? 2.評估確認法
3.協(xié)商議價法????????????? 4.查詢核實法
實物資產(chǎn)的清查：盤存單，實存賬存對比表
貨幣資金的清查：1.庫存現(xiàn)金的清查：實地盤點（出納必須在場）（國庫券、金融債券、公司債券、股票等有價證券的清查方法與庫存現(xiàn)金基本相同）
???? 2.銀行存款的清查：
?????? 未達賬項的四種情況 1）企業(yè)已收銀行未收? 2）企業(yè)已付銀行未付
???????????????????? 3）銀行已收企業(yè)未收??? 4）銀行已付企業(yè)未付
?????? 余額調(diào)節(jié)表的編制方法：
1）余額調(diào)節(jié)法：企業(yè)銀行存款日記賬+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付
2）差額調(diào)節(jié)法：企業(yè)銀行存款日記賬月余額-銀行對賬單余額=銀行未達賬項影響的差額-企業(yè)未達賬項影響的差額
財產(chǎn)清查結果的處理
流動資產(chǎn)：盤盈應借記相關科目，貸記待處理財產(chǎn)損益；盤虧反一反
固定資產(chǎn)：盤虧按賬面已計提折舊及累計折舊科目，按固定資產(chǎn)的賬面原式價值記固定資產(chǎn)科目，兩者的差額記待處理財產(chǎn)損益科目；盤盈在“以前年度損益調(diào)整”科目核算
待處理財產(chǎn)損益作營業(yè)外支出（或收入）處理：
借：營業(yè)外支出? 貸：待處理財產(chǎn)損益—待處理固定（流動）資產(chǎn)損益（盤盈的的未列出）
往來款項清查結果的賬務處理：
1.應收帳款的賬務處理：若賬款確實無法收回，應沖減壞賬準備并核銷應收賬款
分錄： 借：壞賬準備? 貸：應收賬款
2.應付賬款的的賬務處理：查明無法支付的應付賬款，可直接核銷應付賬款并轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入；?? 分錄?? 借：應付賬款? 貸：營業(yè)外收入?
第十一章 財務報表
財務報表的概念：是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和陷阱流量的結構性描述；總括地反映企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面文件
財務報表列報：是指在財務報表中列示的數(shù)據(jù)和在財務報表附注中披露內(nèi)容的總稱
企業(yè)向外部提供的財務報表至少包括：
資產(chǎn)負債表，利潤表，所有者權益變動表，現(xiàn)金流量表，附注
財務報表的分類
?? 反映企業(yè)財務狀況及其變動情況的財務報表和反映企業(yè)經(jīng)營成果的財務報表
靜態(tài)財務報表和動態(tài)財務報表：靜態(tài)（資產(chǎn)負債表）反映時點，動態(tài)反映時期
中期財務報表和年度財務報表
個別財務報表（子公司）和合并財務報表（母公司）
財務報表的作用：1.為國家有關部門提供宏觀經(jīng)濟調(diào)控必要的信息資料
2.為投資者決策，債權人了解企業(yè)資金運轉(zhuǎn)搶礦，短期償債能力和支付能力提供必要的信息
3.為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理者進行日常管理提供必要的信息資料
財務列報的要求：1.列報基礎? 2.列報的一致性? 3.列報的重要性（錯了可能會誤導決策）
? 4.比較信息的列報? 5.其他信息：抵消要求、應披露內(nèi)容要求
資產(chǎn)負債表：
資產(chǎn)負債表的概念：是反映企業(yè)某一特定日期（月末，季末，年末）財務狀況的報表
以資產(chǎn)=負債+所有者權益為理論依據(jù)
編制原理：把企業(yè)特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權益項目按一定的分類標準和排列次序予以排列而形成的一定格式的報表
格式：1.帳戶式（分為左右兩方，左方為資產(chǎn)類，右方為負債及所有者權益類
2.報告式 （將資產(chǎn)、負債和所有者權益項目按縱向順序排列）
3.財務狀況式（根據(jù)“流動資產(chǎn)-流動負債=營運資金”“營運資金+非流動資產(chǎn)-非流動負債=所有者權益”設計，特別強調(diào)營運資金?是反映企業(yè)償債能力的重要指標）
資產(chǎn)負債表的內(nèi)容：1.資產(chǎn)類? 1）流動資產(chǎn)項目 2）非流動資產(chǎn)項目
?????? 2.負債類?? 1）流動負債項目?? 2）非流動資產(chǎn)項目
?????? 3.所有者權益類：至少應包括：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤
???? 作用：1.反映企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源及其結構，有助于報表使用者分析企業(yè)的營運效率和生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定性
?????????? 2.反映企業(yè)流動資產(chǎn)和流動負債的對應關系，有助于報表使用者分析和評價企業(yè)的短期償債能力
?????????? 3.反映企業(yè)的資本結構和財務實力，有助于報表是有著分析、預測企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的安全程度和抗風險能力
資產(chǎn)負債表的填制方法（只列出特定幾個的填列方法，其他全部照抄的）
貨幣資金：根據(jù)銀行存款和庫存現(xiàn)金紙盒填列
未分配利潤：根據(jù)本年利潤的貸方余額減去利潤分配的借方余額填列
應收賬款:根據(jù)應收賬款賬戶的借方余額與預收賬款的貸方余額之和填列
? 預付賬款:根據(jù)預付賬款的借方余額和應付賬款的借方余額之和填列
應付賬款：根據(jù)應付賬款賬戶的貸方余額與預付賬款的貸方余額之和填列。
預收帳款: 根據(jù)預收帳款的貸方余額和應收賬款的貸方余額值之和填列
應收款項：根據(jù)應收賬款科目的期末余額減去壞賬準備科目期末余額后的凈額填列
利潤表：
利潤表的概念：反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)（月份，季度，年度）經(jīng)營成果的報表
依據(jù)：利潤=收入-費用
利潤表的結構：單步式，多步式（雖然較單步式繁瑣復雜，但有利于分析企業(yè)的利潤形成情況，有利于不同企業(yè)間進行比較，也有利于預測企業(yè)今后的盈利能力，我國采用多步式
多步式通過多步計算求得本期利潤：
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用（-財產(chǎn)減值準備-+公允價值變動-+投資收益（損失））；
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出；
凈利潤=利潤總額-所得稅費用
? 利潤表的作用：1.提供了企業(yè)經(jīng)營成果的基本數(shù)據(jù)，有助于報表使用者分析和預測企業(yè)的經(jīng)營成果與盈利能力
?????? 2.提供了企業(yè)盈利能力的情況，有助于分析、評價和預測企業(yè)長期償債能力
?????? 3.有利于提高企業(yè)的管理水平，也有助于考核管理人員的業(yè)績
? 利潤表的填列方法：照抄即可
?
一、?會計要素（六項）：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。
二、?會計等式：
1、?基本會計等式（會計第一等式）：資產(chǎn) = 負債 + 所有者權益
2、?擴展會計等式：
（1）?會計第二等式：收入 一 費用 = 利潤
（2）?會計第三等式：資產(chǎn) = 負債 + 所有者權益 +（收入 一 費用）
三、?會計科目：（其分類為資產(chǎn)、負債、所有者權益、共同、成本、損益［損益又可分為收入和費用兩類］）,會計科目表見后面。
四、?賬戶：（會計科目是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的結構和內(nèi)容）：
左方???????????賬戶名稱 ??????????右方
減少額
期初余額 ????????????增加額
本期減少發(fā)生額
本期增加發(fā)生額 ?????????期末余額
1、?賬戶的基本結構：用“T”形賬戶來表示。
左方?????????????賬戶名稱 ??????????????右方
期初余額 ?????????增加額
減少額
本期增加發(fā)生額 ???期末余額
本期減少發(fā)生額
?
（1）期末余額= 期初余額 + 本期增加發(fā)生額 一 本期減少發(fā)生額
（2）賬戶哪一方記錄增加額，哪一方記錄減少額，是由記賬方法
和賬戶的性質(zhì)所決定的。
（3）賬戶按其性質(zhì)分為：資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、共同類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶。
五、記賬方法：
1、單式記賬法：
2、復式記賬法：（1）借貸記賬法（我國《基本會計準則》規(guī)定企業(yè)采用借貸記賬法）、（2）增減賬法、（3）收付記賬法
六、借貸記賬法：
1、各類賬戶結構匯總表
借 ??方
貸 ??方
1、?資產(chǎn)增加
2、?負債減少
3、?所有者權益減少
4、?成本、費用支出增加
5、?收入減少或轉(zhuǎn)出
1、?資產(chǎn)減少
2、?負債增加
3、?所有者權益增加
4、?成本、費用支出減少或轉(zhuǎn)出
5、?收入增加
?
2、?記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。
七、會計分錄：
1、概念：是指按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務列示出應借、應貸的賬戶和金額的一種記錄。
2、寫法：是先借后貸，借在上貸在下，為了能夠表明賬戶對應關系，貸記方面的符號、科目及金額比借記要退后一至兩格。
3、例子：
借：銀行存款 ??20000
???????????貸：庫存現(xiàn)金 ??20000
?
