為有效懲治和預(yù)防企業(yè)涉稅犯罪，促進(jìn)涉嫌危害稅收征管犯罪涉案企業(yè)合規(guī)整改的規(guī)范性、針對(duì)性和有效性，近日，北京市海淀區(qū)人民檢察院、海淀區(qū)工商聯(lián)發(fā)布《危害稅收征管犯罪涉案企業(yè)合規(guī)整改指南》（以下簡(jiǎn)稱《指南》）。

2020年3月，最高人民檢察院部署開(kāi)展企業(yè)合規(guī)改革第一期試點(diǎn)工作。2022年4月，涉案企業(yè)合規(guī)改革試點(diǎn)工作在全國(guó)檢察機(jī)關(guān)全面推開(kāi)。海淀檢察院作為本市檢察機(jī)關(guān)首批基層試點(diǎn)單位，自試點(diǎn)以來(lái)，開(kāi)展企業(yè)合規(guī)案件中涉稅犯罪高達(dá)66.67%。其中，海淀檢察院對(duì)12家危害稅收征管犯罪的企業(yè)開(kāi)展企業(yè)合規(guī)，其中8家適用第三方監(jiān)管模式且均已完成合規(guī)驗(yàn)收，已對(duì)1家作出不起訴決定，并對(duì)4家企業(yè)適用檢察建議模式。在此基礎(chǔ)上，《指南》經(jīng)過(guò)多次修訂，廣泛聽(tīng)取了適用企業(yè)、專家學(xué)者等各方意見(jiàn)建議，不斷改進(jìn)完善后公開(kāi)發(fā)布，旨在為涉案企業(yè)開(kāi)展涉稅合規(guī)整改評(píng)價(jià)工作提供指導(dǎo)。

《指南》提出，為彌補(bǔ)企業(yè)稅務(wù)制度建設(shè)和監(jiān)督管理漏洞，涉案企業(yè)合規(guī)整改計(jì)劃至少應(yīng)當(dāng)包含四項(xiàng)內(nèi)容：梳理與涉嫌危害稅收征管罪有密切聯(lián)系的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員管理等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)；制定防止發(fā)生危害稅收征管的企業(yè)管理規(guī)范；構(gòu)建有效的企業(yè)稅務(wù)合規(guī)組織體系；建立健全企業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范報(bào)告機(jī)制。

《指南》還對(duì)大型、中型涉案企業(yè)，小型、微型企業(yè)區(qū)別制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。其中，大型、中型企業(yè)應(yīng)設(shè)立稅務(wù)專員，若有重大涉稅業(yè)務(wù)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)或稅務(wù)檢查，及時(shí)向上級(jí)報(bào)告；建立財(cái)稅檔案管理制度，保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效，不存在“假賬”“兩本賬”等情況；建立稅務(wù)合規(guī)審查制度；建立完善的發(fā)票管理制度；建立預(yù)警機(jī)制等。

小型、微型企業(yè)的合規(guī)管理規(guī)范、合規(guī)組織體系、預(yù)防機(jī)制、識(shí)別機(jī)制、應(yīng)對(duì)機(jī)制可參照大型、中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)予以適當(dāng)降低，重點(diǎn)圍繞預(yù)防企業(yè)涉嫌具體犯罪罪名的相關(guān)情況建立簡(jiǎn)明扼要的規(guī)范、體系、機(jī)制，注重企業(yè)合規(guī)整改計(jì)劃的效果，通過(guò)實(shí)施合規(guī)整改，達(dá)到企業(yè)避免再次發(fā)生同類犯罪的效果。

此外，《指南》還對(duì)合規(guī)要素、合規(guī)管理規(guī)范、合規(guī)管理制度、合規(guī)組織體系等作出明確規(guī)定。

危害稅收征管犯罪涉案企業(yè)合規(guī)整改指南

為進(jìn)一步推進(jìn)涉案企業(yè)合規(guī)第三方監(jiān)督評(píng)估機(jī)制（以下簡(jiǎn)稱第三方機(jī)制）工作的開(kāi)展，促進(jìn)涉嫌危害稅收征管罪涉案企業(yè)合規(guī)整改的規(guī)范性、針對(duì)性和有效性，根據(jù)《關(guān)于建立涉案企業(yè)合規(guī)第三方監(jiān)督評(píng)估機(jī)制的指導(dǎo)意見(jiàn)（試行）》《涉案企業(yè)合規(guī)建設(shè)、評(píng)估和審查辦法（試行）》《關(guān)于建立北京市涉案企業(yè)合規(guī)第三方監(jiān)督評(píng)估機(jī)制的實(shí)施辦法（試行）》等規(guī)定，制定本指南，旨在為涉案企業(yè)開(kāi)展涉稅合規(guī)整改評(píng)價(jià)工作提供指導(dǎo)。

第一章 總則

第一條 【宗旨】本指南適用于在涉嫌危害稅收征管罪案件啟動(dòng)第三方機(jī)制過(guò)程中，對(duì)涉案企業(yè)合規(guī)整改效果評(píng)價(jià)的指導(dǎo)。

第二條 【適用對(duì)象】本指南所稱涉案企業(yè)，參照工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）具體分為大型、中型、小型、微型四種類型。

第三條 【適用范圍】公司、企業(yè)等市場(chǎng)主體在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉嫌危害稅收征管罪范圍以《中華人民共和國(guó)刑法》第三章第六節(jié)規(guī)定范圍為準(zhǔn)。

第二章 合規(guī)整改計(jì)劃

第四條 【合規(guī)整改計(jì)劃】為彌補(bǔ)企業(yè)稅務(wù)制度建設(shè)和監(jiān)督管理漏洞，涉案企業(yè)合規(guī)整改計(jì)劃至少應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：

（一）梳理與涉嫌危害稅收征管罪有密切聯(lián)系的企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員管理等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)；

（二）制定防止發(fā)生危害稅收征管的企業(yè)管理規(guī)范；

（三）構(gòu)建有效的企業(yè)稅務(wù)合規(guī)組織體系；

（四）建立健全企業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范報(bào)告機(jī)制。

第五條 【合規(guī)要素】合規(guī)整改計(jì)劃應(yīng)當(dāng)具備基礎(chǔ)合規(guī)要素和稅務(wù)專項(xiàng)合規(guī)要素?；A(chǔ)合規(guī)要素包括合規(guī)管理規(guī)范和合規(guī)組織體系，稅務(wù)專項(xiàng)合規(guī)要素包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制、識(shí)別機(jī)制、應(yīng)對(duì)機(jī)制。

第六條 【合規(guī)管理規(guī)范】合規(guī)管理規(guī)范包括合規(guī)章程和制度。合規(guī)章程作為企業(yè)建立合規(guī)管理體系的標(biāo)志，是企業(yè)確立合規(guī)價(jià)值理念、制度框架和基本政策的規(guī)范性文件。合規(guī)制度是企業(yè)與員工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要共同遵守的行為指引，包括行為準(zhǔn)則、專項(xiàng)管理辦法等管理類制度文件。

第七條 【合規(guī)管理制度】涉案企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)內(nèi)部合規(guī)需求，建立健全合規(guī)管理的規(guī)則和程序。涉案企業(yè)內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)均應(yīng)當(dāng)根據(jù)其職能特點(diǎn)設(shè)立合規(guī)目標(biāo)以及相應(yīng)實(shí)現(xiàn)措施。合規(guī)目標(biāo)和措施應(yīng)當(dāng)符合合規(guī)政策、具有可測(cè)量性、能夠接受實(shí)時(shí)監(jiān)控，且為員工普遍知曉，并能夠適時(shí)依程序改進(jìn)。

第八條 【合規(guī)組織體系】涉案企業(yè)應(yīng)當(dāng)任命或指定合規(guī)管理機(jī)構(gòu)，包括因企制宜設(shè)置合規(guī)管理的崗位、部門或者兼職崗位、兼職部門，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)和推動(dòng)合規(guī)管理體系的建設(shè)和運(yùn)行。企業(yè)董事長(zhǎng)（執(zhí)行董事）、總經(jīng)理或?qū)嶋H控制人應(yīng)當(dāng)參與合規(guī)管理機(jī)構(gòu)，直接推動(dòng)合規(guī)整改計(jì)劃落實(shí)。

第九條 【合規(guī)專職崗位】大型、中型企業(yè)應(yīng)設(shè)立首席合規(guī)官或者相關(guān)合規(guī)崗位，并設(shè)立獨(dú)立的合規(guī)部門，不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等管理工作，合規(guī)部門應(yīng)配備必要的合規(guī)專員；小型、微型企業(yè)根據(jù)具體情況可不單獨(dú)設(shè)立合規(guī)部門，但須設(shè)立合規(guī)官崗位，由董事長(zhǎng)（執(zhí)行董事）、總經(jīng)理或?qū)嶋H控制人兼任。

第十條 【合規(guī)檢查】合規(guī)官或合規(guī)專員須對(duì)企業(yè)產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的立項(xiàng)、實(shí)施等過(guò)程進(jìn)行專項(xiàng)合規(guī)審查，并對(duì)企業(yè)發(fā)票使用情況開(kāi)展定期檢查，形成完整工作記錄，定期向決策層匯報(bào)，形成專門檢查、定期匯報(bào)工作機(jī)制。

第十一條 【合規(guī)否決】對(duì)涉及重大合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的決策，合規(guī)部門或者合規(guī)官有合規(guī)否決建議權(quán)。

第十二條 【預(yù)防機(jī)制】企業(yè)應(yīng)探究涉嫌危害稅收征管罪的犯罪原因，并制定和完善針對(duì)性、預(yù)防性的企業(yè)稅務(wù)管理制度，確保稅務(wù)管理制度在企業(yè)內(nèi)貫徹落實(shí)，形成稅務(wù)合規(guī)企業(yè)文化。

第十三條 【識(shí)別機(jī)制】企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織管理人員或者內(nèi)部有關(guān)機(jī)構(gòu)，必要時(shí)可以委托外部專業(yè)機(jī)構(gòu)參與或者協(xié)助，以涉嫌犯罪的具體罪名為著力點(diǎn)，對(duì)企業(yè)蘊(yùn)含的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)全面風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，編制稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)清單，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別框架，提出合規(guī)管理體系建設(shè)的重點(diǎn)和基本措施。

第十四條 【合規(guī)審計(jì)】企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)合規(guī)審計(jì)制度。大型、中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行定期稅務(wù)合規(guī)審計(jì)；小型、微型企業(yè)可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需要，引入外部審計(jì)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

第十五條 【合規(guī)輔導(dǎo)】企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入外部法律、稅務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)管理進(jìn)行定期的合規(guī)輔導(dǎo)，適時(shí)進(jìn)行必要改進(jìn)。

第十六條 【應(yīng)對(duì)機(jī)制】企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立問(wèn)責(zé)與懲戒制度，明確相關(guān)措施，并對(duì)企業(yè)的制度漏洞和管理缺陷采取必要的修復(fù)措施，以改進(jìn)和完善原有的稅務(wù)合規(guī)體系。

第十七條 【舉報(bào)機(jī)制】企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)舉報(bào)制度，通過(guò)有效的方式接受舉報(bào)和投訴，并對(duì)稅務(wù)違法違規(guī)事實(shí)做出調(diào)查，對(duì)舉報(bào)人予以適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)和獎(jiǎng)勵(lì)。

第三章 合規(guī)整改評(píng)價(jià)

第十八條 【一般要求】涉案企業(yè)已全面、按時(shí)、有效完成企業(yè)合規(guī)整改計(jì)劃。整改期間，能夠主動(dòng)配合第三方組織開(kāi)展合規(guī)整改計(jì)劃的監(jiān)督、檢查工作。

第十九條 【政策導(dǎo)向】涉案企業(yè)已明確宣示，合規(guī)目標(biāo)高于企業(yè)的其他目標(biāo)，企業(yè)員工已普遍樹(shù)立合規(guī)經(jīng)營(yíng)高于一切的價(jià)值觀念。企業(yè)的價(jià)值觀、目標(biāo)和戰(zhàn)略與合規(guī)整改計(jì)劃不沖突，合規(guī)整改的要求已融入企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和治理體系，合規(guī)績(jī)效已融入績(jī)效考核體系。

第二十條 【合規(guī)文化】涉案企業(yè)已培育良好的合規(guī)文化，企業(yè)及決策層、管理層和員工樹(shù)立如下合規(guī)理念：

（一）合規(guī)管理是一個(gè)由機(jī)構(gòu)、政策和制度構(gòu)成的體系，也是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程；

（二）企業(yè)決策層和管理層必須率先垂范，將合規(guī)核心價(jià)值觀和合規(guī)意識(shí)融入企業(yè)管理和全體員工的工作行為，引導(dǎo)全體員工尊重并遵守，確保合規(guī)管理措施的落實(shí)；

（三）合規(guī)管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和成功的基礎(chǔ)，也是實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展和獲得新生的機(jī)遇；

（四）有效的合規(guī)管理表明，企業(yè)及其全體員工遵守相關(guān)法律、監(jiān)管要求、行業(yè)守則、規(guī)章制度和職業(yè)道德，最終形成符合各相關(guān)方期望的聲譽(yù)和信譽(yù)。

第二十一條 【組織保障】涉案企業(yè)的決策、管理機(jī)構(gòu)已經(jīng)明確表達(dá)合規(guī)承諾，即在工作中全面履行合規(guī)職責(zé)；鼓勵(lì)創(chuàng)造和支持合規(guī)的行為，阻止并對(duì)損害合規(guī)的行為零容忍。

第二十二條 【機(jī)制保障】涉案企業(yè)已為合規(guī)管理體系的運(yùn)行提供充分的人力和物力。在企業(yè)人員雇傭、調(diào)動(dòng)、晉升前，均應(yīng)考慮可能引發(fā)的企業(yè)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行事先評(píng)估，作為人員調(diào)整的重要參考。涉案企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先保障合規(guī)整改工作所需的費(fèi)用。

第二十三條 【整改目標(biāo)】涉案企業(yè)進(jìn)行合規(guī)整改后，應(yīng)能夠滿足基礎(chǔ)合規(guī)要素和稅務(wù)專項(xiàng)合規(guī)要素的要求。

第二十四條 【基礎(chǔ)要素評(píng)價(jià)】大型、中型涉案企業(yè)根據(jù)合規(guī)整改的需要，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)制定基本的企業(yè)合規(guī)管理規(guī)范，并根據(jù)企業(yè)規(guī)模，建立了適當(dāng)?shù)暮弦?guī)組織體系。具體可參照以下標(biāo)準(zhǔn)：

（一）已經(jīng)建立健全合規(guī)管理制度，并確保合規(guī)管理制度符合法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定等要求，保證企業(yè)合規(guī)工作開(kāi)展有規(guī)可依；

（二）已經(jīng)成立獨(dú)立運(yùn)行的合規(guī)管理組織，不依附于董事會(huì)或者董事長(zhǎng)等相關(guān)決策人員，但應(yīng)當(dāng)將合規(guī)經(jīng)營(yíng)情況定期向決策層匯報(bào)并由決策層簽字記錄，保證合規(guī)事項(xiàng)能夠被企業(yè)決策層認(rèn)識(shí)、理解并審核；

（三）已經(jīng)授予合規(guī)管理組織相應(yīng)的權(quán)利，使其具有獨(dú)立性并能夠直接接觸包括最高管理者在內(nèi)的企業(yè)所有層級(jí)的工作人員，充分開(kāi)展整改工作，使合規(guī)管理制度在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中得以貫徹實(shí)施。

第二十五條【稅務(wù)要素評(píng)價(jià)】大型、中型涉案企業(yè)針對(duì)涉嫌危害稅收征管罪建立了專項(xiàng)的預(yù)防、識(shí)別、應(yīng)對(duì)機(jī)制。具體可參照以下標(biāo)準(zhǔn)：

（一）設(shè)立稅務(wù)專員，稅務(wù)專員應(yīng)熟知各項(xiàng)稅收法律法規(guī)、負(fù)責(zé)就相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題與財(cái)務(wù)總監(jiān)及時(shí)溝通，對(duì)重大政策的變化應(yīng)提出合理的稅收籌劃和可行性方案，若有重大涉稅業(yè)務(wù)、涉稅風(fēng)險(xiǎn)或稅務(wù)檢查，及時(shí)向上級(jí)報(bào)告；

（二）已經(jīng)建立財(cái)稅檔案管理制度，妥善保管生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、所有稅務(wù)證件、申報(bào)軟件、IC卡、儲(chǔ)存盤、納稅申報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)批復(fù)、稅法文件等，且會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效，不存在“假賬”“兩本賬”的情況；

（三）已經(jīng)建立稅務(wù)合規(guī)審查制度，每月由合規(guī)部門對(duì)合同、發(fā)票、貨物及資金流向進(jìn)行審查監(jiān)督，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)符合我國(guó)稅務(wù)管理制度的規(guī)定；

（四）已經(jīng)建立完善的發(fā)票管理制度，依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定對(duì)發(fā)票進(jìn)行有效管控，所有業(yè)務(wù)均開(kāi)具符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)票或憑證，并如實(shí)進(jìn)行申報(bào)，開(kāi)具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況相符；

（五）已經(jīng)建立預(yù)警機(jī)制，對(duì)于市場(chǎng)交易及合作中可能會(huì)存在的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)設(shè)立預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，對(duì)于合作對(duì)象要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)篩查，避免企業(yè)因合作對(duì)象違法違規(guī)陷入風(fēng)險(xiǎn)；

（六）能夠開(kāi)展有效培訓(xùn)，并對(duì)稅務(wù)管理制度進(jìn)行全面貫徹宣講，企業(yè)決策層及管理層、財(cái)務(wù)管理人員、相關(guān)業(yè)務(wù)人員對(duì)于稅收征管知識(shí)有充分的理解，對(duì)違反稅收征管法律、政策的后果有清晰的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立較強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；

（七）已經(jīng)形成企業(yè)合規(guī)文化，制定企業(yè)合規(guī)員工手冊(cè)，能夠定期開(kāi)展企業(yè)合規(guī)培訓(xùn)，企業(yè)員工已經(jīng)明確樹(shù)立合規(guī)意識(shí)；

（八）已經(jīng)根據(jù)企業(yè)涉嫌犯罪具體情況，全面梳理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的法律、法規(guī)和準(zhǔn)則，主動(dòng)識(shí)別、控制其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，編制稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)清單，并可根據(jù)清單內(nèi)容在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中查找、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事件；

（九）已保存有關(guān)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)措施的文件化信息。在整改期內(nèi)，已在第三方組織等監(jiān)管人監(jiān)督下對(duì)于未發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行統(tǒng)一審查，且整改期后仍然能夠依照上述文件對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)繼續(xù)進(jìn)行審查；

（十）已經(jīng)建立舉報(bào)機(jī)制，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的稅務(wù)違法違規(guī)情況，根據(jù)一定的途徑和步驟向合規(guī)部門報(bào)告，并對(duì)舉報(bào)者進(jìn)行保護(hù)和獎(jiǎng)勵(lì)，舉報(bào)由無(wú)利益沖突的合規(guī)專員進(jìn)行獨(dú)立調(diào)查，并將調(diào)查結(jié)果和處理建議向決策層進(jìn)行匯報(bào)、記錄；

（十一）已經(jīng)建立稅務(wù)合規(guī)審計(jì)計(jì)劃，定期聘請(qǐng)獨(dú)立專業(yè)外部機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。同時(shí)，定期聘請(qǐng)獨(dú)立法律外部機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)章制度體檢，確保企業(yè)稅務(wù)制度更新；

（十二）已經(jīng)完善問(wèn)責(zé)與懲戒機(jī)制，對(duì)違反企業(yè)合規(guī)義務(wù)、政策、流程和程序的人員（包括決策層、各級(jí)管理人員和普通員工）采取適當(dāng)?shù)募o(jì)律處分，如訓(xùn)誡、警告、降級(jí)、降職、調(diào)離、解雇、向執(zhí)法部門報(bào)告違法情況等；

（十三）已經(jīng)建立合規(guī)報(bào)告制度，合規(guī)部門要保證合規(guī)專項(xiàng)報(bào)告信息的準(zhǔn)確性、完整性和可驗(yàn)證性，確保決策層及時(shí)了解并采取預(yù)防、糾正和補(bǔ)救措施；

（十四）已經(jīng)建立持續(xù)改進(jìn)機(jī)制，稅務(wù)專項(xiàng)合規(guī)制度實(shí)施期間，合規(guī)部門針對(duì)企業(yè)外部法律和政策的調(diào)整、企業(yè)內(nèi)部制度、執(zhí)行問(wèn)題帶來(lái)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行定期審查，并向決策層匯報(bào)，以及時(shí)修正，確保合規(guī)制度合法有效。

第二十六條【小微企業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)】小型、微型企業(yè)的合規(guī)管理規(guī)范、合規(guī)組織體系、預(yù)防機(jī)制、識(shí)別機(jī)制、應(yīng)對(duì)機(jī)制可參照大型、中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)予以適當(dāng)降低，重點(diǎn)圍繞預(yù)防企業(yè)涉嫌具體犯罪罪名的相關(guān)情況建立簡(jiǎn)明扼要的規(guī)范、體系、機(jī)制，注重企業(yè)合規(guī)整改計(jì)劃的效果，通過(guò)實(shí)施合規(guī)整改，達(dá)到企業(yè)避免再次發(fā)生同類犯罪的效果。對(duì)小型、微型企業(yè)的合規(guī)整改，重點(diǎn)參照以下標(biāo)準(zhǔn)：

（一）小型、微型企業(yè)應(yīng)當(dāng)做到已對(duì)自身商業(yè)模式開(kāi)展論證，審查企業(yè)盈利方式與稅收征管的關(guān)系，確保運(yùn)營(yíng)模式合法合規(guī)，并在第三方組織的監(jiān)督、指導(dǎo)下形成專項(xiàng)論證報(bào)告；

（二）已經(jīng)建立財(cái)稅檔案管理制度，妥善保管生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、所有稅務(wù)證件、申報(bào)軟件、IC卡、儲(chǔ)存盤、納稅申報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)批復(fù)、稅法文件等，且會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效，不存在“假賬”“兩本賬”的情況；

（三）已經(jīng)建立財(cái)務(wù)制度，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模大小，應(yīng)當(dāng)建立專門的財(cái)務(wù)部門或者聘請(qǐng)專門的財(cái)務(wù)人員，或委托專門的代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，同時(shí)確保財(cái)務(wù)人員具備相應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)和專業(yè)能力，并有適當(dāng)?shù)奈募畔⒆C明；

（四）已經(jīng)建立稅務(wù)合規(guī)審查制度，每月由合規(guī)官對(duì)合同、發(fā)票、貨物及資金流向進(jìn)行審查監(jiān)督，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)符合我國(guó)稅務(wù)管理制度的規(guī)定；

（五）已經(jīng)建立完善的發(fā)票管理制度，依據(jù)國(guó)家有關(guān)制度規(guī)定對(duì)發(fā)票進(jìn)行有效管控，所有業(yè)務(wù)均開(kāi)具符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)票或憑證，并如實(shí)進(jìn)行申報(bào)，開(kāi)具發(fā)票與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況相符；

（六）已經(jīng)編制稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)清單，并可根據(jù)清單內(nèi)容在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中查找、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事件；

（七）已經(jīng)形成企業(yè)合規(guī)文化，設(shè)立企業(yè)合規(guī)宣傳欄，宣傳企業(yè)合規(guī)理念和合規(guī)要求，已經(jīng)定期開(kāi)展企業(yè)合規(guī)培訓(xùn)，企業(yè)所有員工已經(jīng)明確樹(shù)立合規(guī)意識(shí)；

（八）已經(jīng)建立合規(guī)報(bào)告制度，財(cái)務(wù)人員及合規(guī)官要定期就財(cái)務(wù)、稅務(wù)是否合規(guī)向決策層或者管理者匯報(bào)，形成專門的報(bào)告，匯報(bào)過(guò)程經(jīng)決策層或管理者簽字記錄，確保決策層及時(shí)了解財(cái)務(wù)和稅務(wù)合規(guī)情況并采取預(yù)防、糾正及補(bǔ)救措施；

（九）其他應(yīng)當(dāng)參照大型、中型企業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的事項(xiàng)。

第四章 附則

第二十八條【第三方組織適用】第三方組織可根據(jù)本指南，結(jié)合涉案企業(yè)具體合規(guī)整改情況，對(duì)合規(guī)整改效果作出評(píng)價(jià)。

第二十九條【變更與調(diào)整】本指南將結(jié)合相關(guān)領(lǐng)域立法更新及政策調(diào)整情況相應(yīng)變更和調(diào)整。

第三十條【指南解釋與規(guī)范沖突解決】本指南由北京市海淀區(qū)人民檢察院、北京市海淀區(qū)工商聯(lián)共同解釋。

第三十一條【施行日期】本指南自發(fā)布之日起施行。