今天我們來一起學(xué)習(xí)一下小規(guī)模納稅人增值稅減免賬務(wù)處理，小規(guī)模納稅人我自己做稅務(wù)這一塊是沒怎么遇到過的，但是最近有同事問我小規(guī)模納稅人增值稅減免稅賬務(wù)要怎么處理，我自己當時查了一下《關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號），然后在結(jié)合網(wǎng)上的一些問答，總結(jié)出以下幾個情況。

1、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。

這個是文件里面有明確規(guī)定的，直接就是：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：管理費用

2、小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定

這個最新規(guī)定的，小規(guī)模納稅人按月申報不足10萬，季度不足30萬銷售額是可以免增值稅的。

（1）確認收入時

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

（2）達到免稅條件

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入/其他收益

3、其他的減免稅類型，比如說現(xiàn)在的小規(guī)模納稅人稅率減按1%還有小規(guī)模納稅人免稅的情況。

（1）小規(guī)模納稅人免稅情況

借：銀行存款 ??200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 ??200

（2）小規(guī)模納稅人稅率減按1%

借：銀行存款 ??200

貸：主營業(yè)務(wù)收入 ??198.02

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 ?1.98

等于說，像這種情況就不會單獨反映應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅的減免，直接在計算的時候減免了。

以上情況第一、第二大點是文件里面有直接規(guī)定的，第三點是現(xiàn)在的通常做法，如果站在一個不嚴謹?shù)慕嵌?，其實都行，只要最后的利潤?shù)對就可以了。這就是納稅人自己選擇的事情了。