企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策匯總

財政部 稅務總局公告2021年第13號

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

國家稅務總局公告2022年第10號

企業(yè)10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

財政部?稅務總局?科技部公告2022年第28號

高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

現(xiàn)行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。

財政部 稅務總局公告2022年第32號

對企業(yè)出資給非營利性科學技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)(科學技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)以下簡稱科研機構(gòu))、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎(chǔ)研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

對非營利性科研機構(gòu)、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

研發(fā)費用加計扣除歸集范圍

研發(fā)費用加計扣除申報指引

● 預繳申報階段

在《中華人民共和國企業(yè)所 得稅月（季）度預繳納稅申報表（A 類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除（7.1+7.2+…）”中選擇對應的減免代碼，然后在“本年累計金額”中填寫研發(fā)費用加計扣除的金額即可。同時，企業(yè)應根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》之《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）。該表在預繳時不需報送稅務機關(guān)，只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳?。對于單價500萬元以下設(shè)備、器具，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）優(yōu)惠明細表》（A201020）第 2 行“二、一次性扣除”下的明細行次中填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進單價500 萬元以下設(shè)備、器具一次性扣除”事項及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息；對于單價 500 萬元以上設(shè)備、器具，填寫“高新技術(shù)企業(yè)購進單價 500 萬元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息。填寫完畢后，將該表單中“納稅調(diào)減金額”列次的合計值（第3 行第5 列）填寫在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》（A202000）第 6 行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷（扣除）調(diào)減額（填寫 A201020）”中。具體填報示例如下：

● 年度匯繳階段

分別填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度 納稅申報表（A 類，2017 版）》之《免稅、減計收入及加計 扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠 明細表》（A107012）的相關(guān)行次。

高新企業(yè)應對策略

企業(yè)應按照財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。如果企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

如果是大型集團企業(yè)，集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務相一致、費用和收益相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。

用友BIP稅務云，賦能企業(yè)對研發(fā)項目及費用的數(shù)智化管理