差旅補貼釋義

差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差，所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。

一般公務(wù)員出差說的公雜費包括市內(nèi)交通費和通訊費采取包干，一般而言伙食補助和公雜費不需要發(fā)票屬于限額包干，其他需要票據(jù)。2019 年全國一般公務(wù)員出差住宿費標準為 350-500 元/天（北京為 500 元/天），伙食費一般為 100 元/天（除青海西藏新疆三地為 120 元/天），市內(nèi)交通費都是 80 元/天包干，所以大家在做財務(wù)報銷制度時候可以參考當?shù)刎斦d發(fā)布的公務(wù)員出差標準的限額內(nèi)制定。尤其是伙食補助和公雜費（一般市內(nèi)交通費和通訊費均包含在內(nèi)）。

納稅策劃理由

我們知道，對于銷售業(yè)務(wù)人員的獎勵，如果以工資形式發(fā)放，會增加工資的計稅基數(shù)，繳納個稅。由于業(yè)務(wù)人員經(jīng)常出差，能否給予以業(yè)務(wù)人員出差伙食等補助形式發(fā)放，這樣就會降低工資的計稅基數(shù)。

籌劃案例分析

（一）案例：

甲公司有 2 名業(yè)務(wù)人員 1 月業(yè)績表現(xiàn)突出。甲公司計劃給予這兩名業(yè)務(wù)人員每人獎勵 9000 元，以業(yè)務(wù)員小王為例，小王每月工資為 4500 元，社保為 1500 元，假如無其他附加扣除，該筆獎勵作為當月工資需要交稅。

（二）納稅策劃前后涉稅計算比較

（1）策劃前

節(jié)稅前：小王因為獎勵 9000 元，需要并入當月工資，應(yīng)繳納個人所得稅= （9000+4500 -1500-5000）*3%-0=210 （元）

（2）實施策劃

節(jié)稅思路：由于小王基本每月都要外地跑業(yè)務(wù)出差，可以參考當?shù)刎斦垦a貼標準給予小王一定的補助，將年終發(fā)放的業(yè)績獎金以補助的形式發(fā)放，這樣可以化解個稅壓力。

具體操作：公司制定相關(guān)差旅補助條款，根據(jù)小王的實際出差，每天 100 元的伙食雜費，小王每月預(yù)計補助 3000 元，則三月補助為 9000 元。這樣，因業(yè)績獎勵的 9000 元就以出差伙食補助的形式發(fā)放?；锸逞a助不需要發(fā)票公司也可以全額在稅前扣除。

政策依據(jù)：財稅[2006]313 號規(guī)定，從 2007 年 1 月 1 日起，出差人員住宿，暫時按照副部長級人員每人每天 600 元、司局級人員每人每天 300 元、處級以下人員每人每天 150 元標準以下憑據(jù)報銷。差旅費開支范圍包括城市間交通費、住宿費、伙食補助費和公雜費。城市間交通費和住宿費在規(guī)定標準內(nèi)憑據(jù)報銷，伙食補助費和公雜費實行定額包干。

參考：財稅[2014]67 號：第四章伙食補助費和市內(nèi)交通費第十四條伙食補助費是指對工作人員因公出差期間伙食費用給予的適當補償，按出差自然（日歷）天數(shù)實行定額包干，省內(nèi)省外同一標準，每人每天 100 元。

（3）策劃后計算應(yīng)交稅，因為差旅補助不需要并入工資繳納個稅，則：應(yīng)交個人所得稅=0。

（4）納稅策劃前后節(jié)稅效應(yīng)對比：策劃前應(yīng)交個稅為 210 元，策劃后應(yīng)交稅為=0 元，節(jié)稅金額=210-0=210（元）。