納稅人跨縣（市、區(qū)）建筑服務(wù)涉及的增值稅政策

一、基本原則：在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)。

二、適用對(duì)象：?jiǎn)挝?、個(gè)體工商戶，不包括其他個(gè)人（即自然人）。

三、預(yù)繳和申報(bào)的計(jì)算

1、預(yù)繳納稅

差額預(yù)繳（建筑服務(wù)收入-扣除分包款之后的差額）

注意：分包款未取得合法扣稅憑證（對(duì)方發(fā)票），不得扣除。

①一般計(jì)稅方法：應(yīng)預(yù)繳稅款＝（提供建筑服務(wù)價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付分包款）/（1+9％）×2％

含稅金額價(jià)稅分離，稅率9％

一般計(jì)稅方法預(yù)繳稅款預(yù)征率2％

②簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

適用甲供工程、清包工、建筑服務(wù)老項(xiàng)目（2016年5月1日營(yíng)改增之前開(kāi)工的項(xiàng)目）

應(yīng)預(yù)繳稅款＝（提供建筑服務(wù)價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付分包款）/（1+3％）×3％

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法預(yù)繳稅款預(yù)征率3％

2.申報(bào)

在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)應(yīng)納稅＝銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-已預(yù)繳稅額

四、新政策

根據(jù)財(cái)稅2022年15號(hào)公告（詳見(jiàn)http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c5173850/content.html），從2022年4月1日到2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

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