從3月開始，就在著手寫企業(yè)所得稅匯算清繳的文章，到5月底匯算清繳截止之前，應(yīng)該還要寫幾篇文章。

匯算清繳的文章涵蓋了匯算清繳思路，大部分日常表的分析填寫，基本可以應(yīng)對(duì)一般企業(yè)的匯算清繳工作，大家可以集中系統(tǒng)的看看，僅供參考，實(shí)際以稅務(wù)政策和稅務(wù)局要求為準(zhǔn)。

Part.1

今天說說匯算清繳填寫年度財(cái)務(wù)報(bào)表的問題！

有朋友給發(fā)了一張年度財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表的截圖。

這個(gè)讀者問了一圈都沒搞懂自己在電子稅務(wù)局需要報(bào)送的年度財(cái)務(wù)報(bào)表填寫口徑，問到這里，在這里說一下自己的思路。

1、電子稅務(wù)局的財(cái)務(wù)報(bào)表格式是根據(jù)你備案的會(huì)計(jì)制度給你推送的，你用會(huì)計(jì)制度不同，你的報(bào)表格式就不同。

比如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，你的利潤(rùn)表是這樣的。

會(huì)計(jì)制度下，你的利潤(rùn)表是這樣的

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，你的利潤(rùn)表是這樣的。

這些都是沒問題的，稅務(wù)不規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)表的格式，財(cái)務(wù)報(bào)表的個(gè)稅是財(cái)政部規(guī)范的，稅務(wù)局就是根據(jù)你在電子稅務(wù)局備案的會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則給你推送相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表給你填。

所以當(dāng)你發(fā)現(xiàn)你的報(bào)表格式和其他人的不同時(shí)候，不要驚訝，先看看你用的是什么會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，如果實(shí)際用的和你稅務(wù)局報(bào)表有出入，那你需要去電子稅務(wù)局修改財(cái)務(wù)制度備案。

2、這個(gè)讀者年度財(cái)務(wù)報(bào)表稅務(wù)局推送過來后（很顯然，推送的是自行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的格式報(bào)表），他對(duì)上面本月數(shù)產(chǎn)生了疑惑。

本月數(shù)填寫什么呢？

前面說了，稅務(wù)局不規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表格式，財(cái)務(wù)報(bào)表格式完全是由財(cái)政部規(guī)范，為什么年度財(cái)務(wù)報(bào)表的格式還是給了一個(gè)本月數(shù)？

這個(gè)本月數(shù)怎么填？

其實(shí)這財(cái)政部的文件人家是有明確規(guī)定的。

如圖：

文件的意思很簡(jiǎn)單，年度財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候你要把本月數(shù)欄次改成上年數(shù)，然后填寫上年同期的數(shù)據(jù)。

財(cái)政部的文件規(guī)定的很清楚，只是稅務(wù)局給你推送的報(bào)表格式還是是平時(shí)的月報(bào)、季報(bào)的格式。

而且稅務(wù)局目前就是這樣推送的，也沒有給你按照規(guī)定，把本月欄改成上年數(shù)。

那你怎么填的？

說實(shí)話，我覺得這個(gè)欄次的填寫肯定比較混亂，實(shí)際工作中。

有填寫第4季度的數(shù)據(jù)的，有填寫12月數(shù)據(jù)的，可能也有極少數(shù)填上年同期數(shù)據(jù)的。

按財(cái)政部的文件，自然是應(yīng)該填寫上年同期數(shù)據(jù)的。

但是實(shí)際稅務(wù)局不會(huì)給你這個(gè)口徑，所以實(shí)際上填寫就相對(duì)混亂了。

建議，不管你是填上年同期，還是12月，還是4季度的數(shù)據(jù)，稅局其實(shí)一般也不會(huì)過問你這些（可能他們都沒弄懂），但是不管你填什么數(shù)據(jù)，首先你要知道你填了些啥，要填的有依據(jù)，別后面問起你都不知道你填的哪里的數(shù)據(jù)了。

其次最好每年你把這個(gè)口徑保持一致，比如你本身就填12月的本月數(shù)，那你就一直填寫這個(gè)本月數(shù)，別東一下西一下的，在稅務(wù)局沒給你明確口徑或者修改報(bào)表格式之前，最好保持你的前后口徑的統(tǒng)一。

Part.2

有朋友說，不對(duì)啊，我財(cái)務(wù)軟件的利潤(rùn)表沒有本月數(shù)，是上年同期數(shù)，稅務(wù)局給我的格式不對(duì)啊，這里就要明確了不同的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的報(bào)表格式是不同的。

稅務(wù)局會(huì)根據(jù)你備案的財(cái)務(wù)制度給你推送不同格式的財(cái)務(wù)報(bào)表，如果你備案有問題，財(cái)務(wù)報(bào)表格式和你日常編制的格式不同，那么你填寫起來就很費(fèi)勁。

比如，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，利潤(rùn)表格式中有其他收益、資產(chǎn)減值損失等項(xiàng)目。

但是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的報(bào)表格式就沒有，如下圖：

所以，如果你是按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表的，但是在稅務(wù)局報(bào)送報(bào)表時(shí)候又被推送了一個(gè)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的財(cái)務(wù)報(bào)表，那就尷尬了，一些項(xiàng)目對(duì)不上，而且格式也不同，你還得想辦法處理。

那么如果不一致怎么辦？你需要重新在稅務(wù)局備案你的財(cái)務(wù)制度，保持和你經(jīng)營(yíng)中實(shí)際遵循的財(cái)務(wù)制度一致，這樣你日常編制的財(cái)務(wù)報(bào)表才會(huì)和稅務(wù)局要求報(bào)送格式一致。

怎么改？很簡(jiǎn)單，如果企業(yè)確實(shí)是執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而稅務(wù)局備案的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，那么就直接去電子稅務(wù)局申請(qǐng)修改一下財(cái)務(wù)制度備案即可。

具體步驟如下，我們以四川省電子稅務(wù)局為例，其他省份電子稅務(wù)局操作基本一致，當(dāng)然如果網(wǎng)上不能修改，直接去大廳更改。

第一步、輸入網(wǎng)址，打開并登錄四川省網(wǎng)上稅務(wù)局，進(jìn)其他辦稅業(yè)務(wù)

第二步、點(diǎn)擊我要辦稅-綜合信息報(bào)告進(jìn)入

第三步、點(diǎn)擊資格信息報(bào)告-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案進(jìn)入

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15 日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
2.納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，還應(yīng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
3.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表，并在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15 日內(nèi)將企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、處理辦法及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
4.本業(yè)務(wù)也適用于上述備案內(nèi)容的變更。

第四步、修改你公司執(zhí)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度名稱

若記錄有誤，請(qǐng)先作廢或者修改原備案有效期，再新增備案信息。

第五步、補(bǔ)充完整其他信息后點(diǎn)擊下一步并提交確認(rèn)

等到審核通過后就備案修改成功了。那么更改后的系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)按照新的備案信息給你推送新的財(cái)務(wù)報(bào)表格式了。就不會(huì)出現(xiàn)你自己的財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)局的財(cái)務(wù)報(bào)表格式不一致的情況了。

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